(부가세) 폐업시 잔존재화 계산방법

1. 폐업시 잔존재화란?

폐업할 때 과거 매입세액 공제되었던 재화 중 남아있는 재화를 자기에게 공급하는 것으로 보는 것을 말함. (과세함)
 

2. 공급가액 계산 방법

유형	공급가액 계산 방법	비고
상품 등 재고자산	해당 재화의 시가
건물, 건축물	취득가액 x {1-(5% x 경과된 과세기간 수)}	취득 후 10년이 넘지 않은 건물
기타 감가상각자산	취득가액 x {1-(25% x 경과된 과세기간 수)}	취득 후 2년이 넘지 않은 기타 자산

 
ex) 
취득일 : 2023년 2월 28일
기초가액 : 10,963,636 원 (고정자산등록에서 확인)
폐업일자 : 2024.11월 08일.
경과된 과세 기간 수 : 3 과세기간
 
(기타 감가상각자산일 때)
10,963,636 x {1-(25% x 3)} = 2,740,909원 (공급가액)
 
tip) 자가공급, 개인인적 공급, 사업상 증여, 폐업시 잔존재화가 발생한 날이 속하는 과세기간은 경과된 과세기간으로 계산하지 않음.
 

3. 매입매출전표입력

 
위에서 계산한
공급가액 : 2,740,909원
부가세 : 274,090원 (공급가액의 10%)
 
14.건별 매출
(차) 세금과공과금 274,090 / (대) 부가세예수금 274,090 
 

4. 부가세 신고서 작성

기타 매출에 반영되었는지 확인.

'수입금액제외'에 공급가액 입력하면 끝
 

끝

 
 
* 업무 참고용으로 작성되었습니다.